綜合所得稅 (綜所稅) 簡介

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又到了 5月報稅的季節，
在此，特別簡述我國所得稅概要及常用的部份。
亦可先參考另一篇，綜合所得稅常見問題 (FAQ)

我國所得稅之簡單計算概要：
1. 全部所得 - 免稅所得 - 免稅額 - 扣除額 - 特別扣除額 = 課稅所得
2. 課稅所得 * 稅率 - 累進差額 = 應納稅額
3. 應納稅額 - 投資底減稅額 - 重購自用住宅扣抵稅額 - 扣繳稅額 - 可扣抵稅額 -大陸地區已繳納所得稅可扣抵稅額 + 證券交易所得應納稅額 = 應繳(退)稅款


【一】前言：
今年是民國106年，所以是申報105年度的所得稅，
106年度的所得，是在107年才要申報，可別搞錯了！
報稅期間為5/1～5/31，若5/31逢假日可順延一天。
所得年度之歸屬，請看扣繳憑單[圖一](文章下方)中間「所得給付年度」
  [筆者註] 修法後，103年起符合特定條件者，得免填發憑單予納稅義務人，
　　　　　所以，有些人今年沒收到扣繳憑單，是正常的，
　　　　　但如納稅義務人要求填發時，仍應填發，參所得稅法§94-1。


【二】全部所得：
請看扣繳憑單[圖一]
給付總額(A)，就是你的所得，
如果你有薪資，就會有薪資所得，
如果你有存款，就會有利息所得，
如果你有股利，就會有股利所得...等
所得總類，請看右上角「格式」，及右下角「格式代號說明」

以上只是簡單列舉收入，
但有些收入不會有扣繳憑單，如財產交易所得，
但一樣要申報，可千萬別漏了，
完整的收入，請詳所得稅法§14，共有十大類，
(以下如未註明，皆係指所得稅法)

如果有收入，但不知為何，卻沒有收到扣繳憑單，
也是要申報喔，請千萬記得！
如果完全不知道自己有多少所得，
可以直接去國稅局查，國稅局的資料庫可是非常厲害的！
也可以用自然人憑證、金融憑證(如證券商的下單憑證)等，上網下載所得資料～


【三】免稅所得：
比較常看到的，如：
傷害或死亡之損害賠償金、因繼承、遺贈或贈與而取得之財產等，詳§4。

另外，現役軍人之薪餉、托兒所、幼稚園、國民小學、
國民中學、私立小學及私立初級中學之教職員薪資，有修過法了，
所以現在是要繳稅的喔，別忘了。

其中為何「因繼承、遺贈或贈與而取得之財產」算免稅所得呢？
因為「遺產稅」及「贈與稅」就扣過了，
如果所得稅再扣一次，就真的是萬萬稅了！

另，期貨交易所得，
目前也是停止課稅唷，詳§4-2。

而證券交易所得，目前改的有點小複雜，
簡單的說一下，有下列情形，要申報繳稅，
(A) 出售未上市、未上櫃、非興櫃股票。
(B) 出售興櫃股票，達100,000股(100張)以上。
(C) 初次上市、上櫃前，取得之股票，上市、上櫃後出售者 (IPO股票)
　(a) 101.12.31以前的初次上市、上櫃，不用申報繳稅。
　(b) 承銷取得初次上市、上櫃股票在10,000股(10張)以下，不用申報繳稅。
有興趣的可以參考 §4-1、§14-2、財政部證所稅專區。

【四】免稅額：
扶養未滿70歲以上之本人、配偶、受扶養親屬，
每扶養一個，可以扣 85,000元，可以扶養自己，
若是超過70歲以上之本人、配偶、受扶養直系血親尊親屬，
則可以扣 127,500元。
參考：[表一]


【五】扣除額：
分成(A)、(B)二種，
(A) 標準扣除額
1.單身，每戶 90,000元
2.夫妻合併申報，每戶 180,000元
(B) 列舉扣除額
常見的有：捐贈(含對政黨、候選人捐贈)、
保險費 (人身保險費才可以，如健保、股票的補充保費。汽車險、住宅火險不行)、
醫藥(要有治療行為，美容不行)、生育費、災害損失、購屋借款利息、
房屋租金支出等，適用方法及條件，詳§17
要注意的是，(A)、(B)，只能挑一種使用，
魚與熊掌不能兼得，
至於用哪一種才划算，就要自己算算看啦～
參考：[表一]


【六】特別扣除額：
特別扣除額是只要符合條件，就能扣除，如：
薪資所得特別扣除額：每人 128,000元
儲蓄投資特別扣除額：每戶 270,000元 (不含郵局儲金利息及分離課稅短票利息)
殘障特別扣除額：每人 108,000元
教育學費特別扣除：每人 25,000元等等 (限納稅義務人之子女就讀大專以上院校)
參考：[表一]


【七】累進稅率：
有個速算公式表，

累進稅率速算公式： 所得淨額 稅率 累進差額 應納稅額 0 ~ 520,000 × 5% － 0 = 520,001 ~ 1,170,000 × 12% － 36,400 = 1,170,001 ~ 2,350,000 × 20% － 130,000 = 2,350,001 ~ 4,400,000 × 30% － 365,000 = 4,400,001 ~ 10,000,000 × 40% － 805,000 = 10,000,001 以上 × 45% － 1,305,000 =

【八】扣繳稅額及可扣抵稅額：
扣繳稅額：看扣繳憑單[圖一](B)欄，
可扣抵稅額：也是跟扣繳稅額同一欄，只是名稱不同
通常可扣抵稅額，是用在股利所得
B欄就是扣繳單位(通常是公司)先幫政府代扣所得人的稅款，
所以當你算出來不用繳稅，你就可以申報退稅。


【九】最低稅負制 (所得基本稅額)：
如有「海外所得」、「特定保險給付」、「有價證券交易所得」、
「非現金捐贈扣除額」及「員工分紅配股可處分日次日時價超過面額部分」，
且申報戶的基本所得額在 670萬元以上(102年為600萬元)者，才需要申報～
所得基本稅額條例：http://law.moj.gov.tw/LawClass/LawAll.aspx?PCode=G0340115


【十】其他連結：
1. 綜合所得稅常見問題 (FAQ)：http://ffivej.blogspot.tw/2011/05/faq.html
2. 綜合所得稅稅額，試算服務：http://tax.nat.gov.tw/info_IBX_search.html?id=6
3. 綜合所得稅申報，軟體下載：http://www.tax.nat.gov.tw/info_IRX_download.html?id=1#
4. 免稅額扣除額一覽表：
http://www.ntbt.gov.tw/etwmain/front/ETW118W/CON/2102/5814642093583102744
5. 申報結果查詢、信用卡繳稅查詢、相關統計資料：
http://tax.nat.gov.tw/info_IRX_search.html?id=1#



[表一] 各項免稅額及扣除額一覽表 (105年所得，106年5月申報)

免 稅	1、人身保險、勞工保險及軍、公、教保險之保險給付。 2、 因繼承、遺贈或贈與而取得之財產。但不含取自營利事業贈與之財產。 3、 個人稿費、版稅、樂譜、作曲、編劇、漫畫及講演之鐘點費之收入。(限十八萬)
免 稅 額	年滿70歲以上之本人、配偶、受扶養直系血親尊親屬。			每人127,500元
	未滿70歲以上之本人、配偶、受扶養親屬。			每人85,000元
特 別 扣 除 額	財產交易損失	(略)	不超過當年度申報之財產交易之所得。
	薪資所得特別扣除額	每人128,000元
	儲蓄投資特別扣除額	每戶270,000元	不含郵局儲金利息、分離課稅短票利息
	身心障礙特別扣除額	每人128,000元
	教育學費特別扣除額	每人 25,000元	限納稅義務人之子女就讀大專以上院校
	幼兒學前特別扣除額	每人 25,000元	納稅義務人申報扶養5歲以下[民國98年(含該年)以後出生]之子女，每人扣除25,000元。稅率在20%以上，不得扣除。(排富條款)
一 般 扣 除 額	標準扣除額	單身	每戶 90,000元
		夫妻合併申報	每戶180,000元
	列舉扣除額	捐贈	(略)	不超過綜合所得總額20%為限。
		保險費	每人24,000元	限納稅人、配偶、受扶養直系、被保險人與要保人在同一申報戶。(全民健康保險之保險費不受金額限制。)
		醫藥及生育費	無上限	受有保險給付部分，不得扣除。
		災害損失	無上限	受有保險給付部分，不得扣除。
		購屋借款利息	每戶300,000元	限一自用住宅，與儲蓄扣除相抵
		房屋租金支出	每戶120,000元	限自住不得同時報購屋借款利息

[圖一]

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